Снятие денег с совместного счета после смерти владельца: позиция налоговой службы

Центральный экономико-административный трибунал (TEAC), входящий в структуру Министерства финансов Испании, закрепил правила распоряжения деньгами на совместных банковских счетах после смерти одного из владельцев. Решение трибунала гласит: если выживший соратник снимает средства, принадлежавшие покойному, и тратит их по своему усмотрению, это признается фактическим (молчаливым) принятием наследства.

Речь идет о распространенных счетах с солидарной ответственностью (cuentas indistintas), которыми часто пользуются родственники. В изученном судом деле один из владельцев после смерти другого снял часть средств и направил их на личные нужды. TEAC постановил, что это действие выходит за рамки простого управления счетом. Распоряжение имуществом умершего автоматически связывает человека с наследственной массой.

Разница между управлением и распоряжением

Налоговые органы разделяют действия выжившего владельца на две категории. К административным действиям относятся неотложные платежи, оплата похоронных услуг или срочные расчеты, связанные с делами покойного. Такие операции не считаются принятием наследства. Распоряжение же подразумевает использование денег в личных целях. В этом случае налоговая служба считает, что наследник выразил волю на вступление в права владения имуществом.

Принятие наследства обязывает уплатить налог на наследство и дарения (ISD). Хотя это государственный налог, правила его расчета и льготы зависят от конкретного автономного сообщества, стоимости имущества и степени родства.

Решение TEAC также закрывает лазейку с отказом от наследства. Если человек уже распорядился деньгами, а затем попытался оформить отказ (особенно после начала проверки со стороны налоговой), такой отказ признается недействительным.

Налоговые группы и льготы

Размер налоговых вычетов определяется законом 29/1987. Если региональное законодательство не предусматривает иного, применяются следующие нормы:

• Группа I: Потомки и усыновленные младше 21 года. Базовый вычет составляет 15 956,87 евро, плюс 3 990,72 евро за каждый год до достижения 21 года (но не более 47 858,59 евро в сумме).
• Группа II: Потомки и усыновленные старше 21 года, супруги, родители и усыновители. Вычет составляет 15 956,87 евро.
• Группа III: Родственники второй и третьей степени (братья, сестры, племянники, дяди, тети), а также родственники по свойству (тесть, свекровь и др.). Вычет — 7 993,46 евро.
• Группа IV: Более дальние родственники и посторонние лица. Налоговые вычеты для них не предусмотрены.

Для людей с инвалидностью (от 33% до 65%) предусмотрен дополнительный вычет в 47 858,59 евро. При инвалидности свыше 65% сумма льготы увеличивается на 150 253,03 евро.

Типы счетов и правила Банка Испании

Порядок доступа к деньгам зависит от типа договора, заключенного с банком:

• Совместный или мажоритарный счет (disposición conjunta/mancomunada): Для снятия денег или любой операции требуется подпись всех владельцев. После смерти одного из них банк блокирует долю покойного до тех пор, пока все наследники не дадут официальное согласие.
• Солидарный или индивидуальный счет (disposición indistinta/solidaria): Любой из владельцев может распоряжаться средствами самостоятельно. После смерти одного участника второй технически может снимать деньги, но с точки зрения налогового права это повлечет за собой последствия, описанные выше.

Если в договоре не указан режим распоряжения, счет по умолчанию считается совместным (манкосмунированным). Полномочия доверенных лиц (авторизованных пользователей) аннулируются автоматически в момент смерти владельца счета.