Снятие денег со счета перед смертью родственника не освобождает от уплаты налога на наследство

Согласно действующему законодательству, снятие наличных денег со счетов незадолго до кончины родственника или близкого человека не исключает эти суммы из налогооблагаемой базы наследства. Даже если средства фактически отсутствуют на балансе в момент смерти, существует юридическая презумпция, обязывающая наследников обосновать, куда были потрачены эти активы. Банковской выписки о выдаче наличных недостаточно, чтобы доказать, что эти деньги перестали быть частью наследственной массы.

Данная норма была подтверждена Высшим судом Кастилии и Леона (Испания) при рассмотрении иска наследника, от которого налоговые органы потребовали уплаты налога на наследство с суммы, снятой до смерти владельца счета. Спор в суде вращался не вокруг факта снятия денег, а вокруг того, смог ли наследник доказать их использование на цели, не связанные с обогащением преемников. Основная коллизия заключалась в конечном назначении средств и обязанности предоставить соответствующие доказательства.

Судебный прецедент и его итоги

Палата по административным спорам города Бургос отклонила апелляцию и подтвердила законность налогового взыскания. Согласно решению № 269/2022 от 28 ноября 2022 года, на истца также были возложены судебные издержки в размере более 2600 евро.

Разбирательство началось после того, как налоговая служба при расчете налога на наследство включила в него 27 500 евро. Эта сумма была выведена со счета покойного в течение 12 месяцев, предшествовавших его смерти. Бенефициар пытался оспорить это решение, утверждая, что деньги уже не принадлежали покойному, однако налоговая администрация сочла эти доводы неубедительными.

В ходе процесса суд признал достоверность фактов снятия денег, но подчеркнул отсутствие доказательств их дальнейшего использования. Не было предоставлено никаких подтверждений того, что средства были потрачены на лечение или нужды умершего, либо трансформированы в другое имущество, вошедшее в состав наследства.

Юридическое обоснование и бремя доказывания

В данном деле суд опирался на закон «О налоге на наследство и дарение» (Закон 29/1987). Нормы устанавливают, что имущество, принадлежавшее наследодателю в течение года до смерти, автоматически считается частью наследства. Исключение составляют случаи, когда доказан факт продажи активов третьим лицам или их использование для приобретения других благ, которые официально включены в наследственную опись. Таким образом, бремя предоставления доказательств лежит на наследнике.

Судебная инстанция пришла к выводу: наличие доступа к счету и права распоряжаться средствами не делает доверенное лицо их владельцем. Наследник обязан четко указать, куда были направлены снятые суммы, подтвердив это чеками, квитанциями или выписками о переводах. В противном случае активы считаются скрытыми от налогообложения.

Выводы для налогоплательщиков

Суд оставил в силе решение о включении 27 500 евро в общую базу для расчета налога. Важно понимать, что такие действия правосудия не являются санкцией или штрафом за снятие наличных. Это законное увеличение налогооблагаемой базы при отсутствии прозрачного документального подтверждения расходов, произведенных в интересах наследодателя.